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    小微企業增值稅、企業所得稅優惠政策解答

    作者:admin 來源:未知

    一、  小微企業增值稅優惠政策

    政策規定

    根據《關于提高增值稅 營業稅起征點的通知》(湘財稅〔2011〕92號)文件規定,個體戶銷售貨物或勞務的,起征點提高到月銷售額20000元。根據《財政部 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》(財稅〔2013〕52號)文件規定,自2013年8月1日起,對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位,暫免征收增值稅;

    根據《財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)文件規定,自2014年10月1日起至2015年12月31日,對月銷售額2萬元(含本數,下同)至3萬元的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。

    根據《財政部 國家稅務總局關于繼續執行小微企業增值稅和營業稅政策的通知》(財稅〔2015〕96號)文件規定 ,《財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)規定的增值稅和營業稅政策繼續執行至2017年12月31日。

    問題解答

    1、享受小微企業增值稅優惠的納稅人范圍是什么?

    答:根據《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)文件規定,增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元(含3萬元,下同)的,免征增值稅。其中,以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人,季度銷售額不超過9萬元的,免征增值稅。

    2、小微企業的銷售額如何確認?

    答:小規模納稅人的銷售額不包括其應納稅額。小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方法的,按下列公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率),其中征收率為3%。包括應征增值稅不含稅銷售額(含代開發票金額),固定資產銷售額,免稅銷售額,出口免稅銷售額。

    3、個體工商戶能否申請代開增值稅專用發票(含貨物運輸業增值稅專用發票,下同)?

    答:從2014年10月1日起,個體工商戶可按照《稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法(試行)》(國稅發〔2004〕153號)規定,向主管稅務機關申請代開增值稅專用發票。

    4、享受小微企業增值稅優惠政策的納稅人,代開增值稅專用發票繳納的稅款,能否申請退稅?

    答:增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,當期因代開增值稅專用發票已經繳納的稅款,在專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后,可以向主管稅務機關申請退還。

    5、小微企業的申報期限有何規定?

    答:根據《國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數的公告》(國家稅務總局公告2016年第6號 )文件規定,自2016年4月1日起,增值稅小規模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業建設費,以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費,原則上實行按季申報。
          納稅人要求不實行按季申報的,由主管稅務機關根據其應納稅額大小核定納稅期限。

    對于采取簡易申報方式的定期定額戶,在規定期限內通過財稅庫銀電子繳稅系統批量扣稅或委托銀行扣繳核定稅款的,當期可不辦理申報手續,實行以繳代報。

    6、小微企業免征增值稅是否需要備案?

    答:納稅人符合免稅條件的,在進行納稅申報時,按規定進行免稅申報即可享受小微企業增值稅優惠,不需要另行申請或辦理備案。

    7、僅享受小微企業增值稅優惠政策的納稅人是否需要填報《增值稅減免稅申報明細表》?

    答:根據《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2015年第23號)文件規定,僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規模納稅人不需填報明細表,即小規模納稅人當期增值稅納稅申報表主表第9欄“其他免稅銷售額”“本期數”和第13欄“本期應納稅額減征額”“本期數”均無數據時,不需填報明細表。

    8、小微企業享受文化事業建設費、教育費附加、地方教育費附加優惠政策有何規定?

    答:自2015年1月1日起至2017年12月31日,對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元),以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人,免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費。
      2016年2月1日起,按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人,免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

    二、小型微利企業所得稅優惠政策

    政策規定

    根據《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)文件規定,自2015年1月1日至2017年12月31日,對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;

    根據《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)文件規定,自2015年10月1日起至2017年12月31日,對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

    根據《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)文件規定,對生物藥品制造業,專用設備制造業,鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業,計算機、通信和其他電子設備制造業,儀器儀表制造業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業的小型微利企業2014年1月1日后購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

    根據《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)文件規定,對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業的小型微利企業2015年1月1日后購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

    問題解答

    1、享受小型微利企業所得稅優惠政策的納稅人需要符合哪些條件?

    答:小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:

      (一)工業企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;

      (二)其他企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。

    2、采取核定征收方式的企業是否可以享受小型微利企業所得稅優惠政策?

    答:無論采取查賬征收方式還是核定征收方式(含定率征收、定額征收),只要符合小型微利企業規定條件,均可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。

    3、企業享受小型微利企業所得稅優惠是否需要到主管稅務機關辦理備案?

    答:企業享受小型微利企業所得稅優惠,不需要到稅務機關專門辦理任何手續,可以采取自行申報方法享受優惠政策。年度終了后匯算清繳時,通過填報企業所得稅年度納稅申報表中“資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業”等欄次履行備案手續。企業預繳時享受了減半征稅政策,但匯算清繳時不符合規定條件的,應當按照規定補繳稅款。

    下列資料需留存備查:1)所從事行業不屬于限制性行業的說明;2)優惠年

    度的資產負債表;3)從業人數的計算過程。

    4、企業購置的固定資產符合多種加速折舊政策條件,應如何選擇?是否可以選擇不實行加速折舊政策?

    答:企業的固定資產既符合加速折舊優惠政策條件,同時又符合《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發〔2009〕81號)、《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)中相關加速折舊政策條件的,可由企業選擇其中最優惠的政策執行,且一經選擇,不得改變。

    按照企業所得稅法及其實施條例有關規定,企業根據自身生產經營需要,也可選擇不實行加速折舊政策。

    5、企業能否在預繳時享受固定資產加速折舊優惠政策?

    答:納稅人享受重點行業加速折舊政策,可以在季度預繳環節享受該項優惠政策。納稅人享受其他固定資產加速折舊政策,對于稅法與會計核算一致的,可以在季度預繳環節享受該項優惠政策,對于稅法與會計核算不一致的,在匯算清繳時享受該項優惠政策。

    6、小型微利企業享受重點行業固定資產加速折舊優惠政策如何備案?哪些資料需要留存備查?

    答:不履行備案手續。企業在預繳申報時,同時報送《固定資產加速折舊(扣除)明細表》;年度申報時,同時報送《固定資產加速折舊、扣除明細表》(A105081)。

    下列資料需留存備查:

    1)企業屬于重點行業、領域企業的說明材料(以某重點行業業務為主營業務,固定資產投入使用當年主營業務收入占企業收入總額50%(不含)以上);
        2)購進固定資產的發票、記賬憑證等有關憑證、憑據(購入已使用過的固定資產,應提供已使用年限的相關說明)等資料;
        3)核算有關資產稅法與會計差異的臺賬;
        4)省稅務機關規定的其他資料。

    7、企業享受小型微利企業所得稅優惠的同時可以享受《企業所得稅法》中規定的其他優惠政策嗎?

    答:享受小型微利企業所得稅優惠的同時可以享受《企業所得稅法》中規定的加計扣除優惠、創業投資企業優惠、加速折舊優惠、減計收入優惠等“稅基式優惠”以及專用設備投資額抵免優惠的“稅額式優惠”。

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