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    小微企業將成營改增減稅贏家

    作者:admin 來源:未知

     營改增改革進程的滯后,導致實際稅負反而有所增加。而本次營改增的加速,能夠讓小規模納稅人的稅負降低40%。這對于小企業來說,將能夠切實有效降低稅負。

      營改增進入收官階段。今年兩會時,財政部部長樓繼偉透露,國務院要求今年5月1日完成所有行業的營改增,3月18日,國務院常務會議部署全面推開營改增試點,今年預計減輕企業稅負5000多億元。據報道,建筑業和房地產業適用11%的稅率,金融業和生活服務業適用6%的稅率。

      經濟下行期間,一般需要積極的財政政策去助推經濟,減稅是重要的政策選項。營改增全面落實后,抵扣鏈條完整,實際上降低了企業的稅負,制造業等行業將是直接的受益方。學界、業界一直呼吁營改增收官的初衷也在于此。國務院常務會議要求全面落實營改增,著眼點也在于減稅。

      由于經濟一段時期以來一直處于下行區間,財政收入整體形勢不佳,一度拖累了營改增(營業稅改為增值稅)的進程,按原定計劃,營改增于去年年底收官,但執行上相對緩慢。增值稅的稅種設計是只針對產品流轉過程中的增值部分征稅,要完成這一目的,需要所有流轉環節都實施增值稅、抵扣鏈條完整,但是現存的四個行業仍在實施的營業稅,破壞了增值稅抵扣鏈條的完整性,使得部分實施增值稅的行業并沒有享受到增值稅的好處,營改增改革進程的滯后,導致實際稅負反而有所增加。

      因此,本次營改增的加速,相當于在打收官之戰,對于小企業來說,將能夠切實有效降低稅負。年度銷售額低于500萬的小企業是小規模納稅人,營業稅時代,營業稅的稅基是銷售額,稅率為5%,而目前增值稅的征收實踐中,小規模納稅人不按增值稅稅率計征,也不參加進項稅額抵扣,而是實行按銷售額與征收率計算應納稅額,征收率為3%。營改增讓小規模納稅人的稅負降低了40%。

      雖然營改增肯定會降低名義稅負,但金融業、房地產業和生活服務業的營改增想要降低實際稅負,還有進一步推進改革的繼續掃尾空間。這是因為,中國的增值稅采用購進扣稅法,由于銷售項的稅率(6%、11%、13%、17%四檔)高于營業稅率(5%),進項抵扣的稅額要足夠多才能起到減稅的功能,而現實中,往往會出現“高(稅額)征低(稅額)扣”、“有征無扣”的現象。

      具體來看,有一些企業的成本支出多為個人勞務、沒有開具增值稅專用發票資格的供應商等,像建筑業的建筑工人勞務與沙石輔料、金融業的借款利息(進項)、房地產業的傭金、生活服務業的小額零碎的開銷等,這些要么無法取得發票,要么無法抵扣進項稅。在增值稅體系中,稅率跳增又無法抵扣,稅負提升在所難免。

      有媒體報道,營改增后交通運輸行業的稅負就大大提高。以公路貨運企業為例,經營成本主要包括人力成本、路橋費、油料費用等,通行費無法抵扣,勞動力大多是個人勞務,無法開具發票,能抵扣的只有占運輸成本20%左右的油料,這也使得物流企業采用購買油卡向貨運司機支付運費的方式,而增加抵扣項。

      此外,在抵扣項認定、異議處理上,大多是稅務機關說了算,缺乏合理的確認和爭議處理的法律程序,納稅機構沒有太多的話語權。這些都是營改增可能帶來實際稅負提高的隱患,也是未來改革中需要進一步明晰的重點。

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